Value Added Tax (VAT) and Retail Sales Tax (RST): A Comparative Analysis on the Two Tax Methodologies in the U.S. DOI: http://dx.doi.org/10.18838/2318-8529/rdiet.v1n1p60-87

Abstract

O artigo aponta as diferenças entre o imposto sobre o valor agregado (IVA) e o imposto sobre vendas no varejo (IVV), considerando a possibilidade da adoção de um imposto sobre o consume na esfera federal nos Estados Unidos da América (EUA), e suas repercussões nacionais e internacionais. Tanto o IVA quando o IVV são tributos indiretos sobre o consumo, que podem ser cobrados de diversas maneiras com diferentes conseqüências legais e econômicas.

Primeiramente o artigo distingue as diferenças entre imposto sobre a renda e imposto sobre o consumo considerando os seus aspectos mais importantes (cobrança, lançamento, origem ou destino, tributação de serviços, alíquota zero, imposição federal, estadual ou local, aspectos e auditagem e cumprimento da legislação). O artigo então discute esses aspectos para fazer uma análise das vantagens e desvantagens do IVA e do IVV, assumindo a possibilidade de implementação de tributação indireta sobre o consumo nos EUA. Ao final, o artigo conclui que a melhor opção é o IVA, e mesmo que o IVA não vá substituir o imposto sobre a renda ou outro imposto qualquer, o IVA deveria ser implementado deforma a aumentar a eficiência do sistema tributário por permitir que o Governo simplifique as outras formas de tributação (e também diminuendo as alíquotas) Empregando mais modalidades tributárias, o Governo pode simplificar cada tipo de tributo individualmente.